obbligo di fatturazione digitale e chi e esonerato

Quando si cerca di capire come ed entro quanto inviare la fattura elettronica allo SdI è importante comprendere la differenza tra fattura immediata e fattura differita.
L’articolo 21 del d.p.r. numero 633/1972 ci viene in soccorso per fare chiarezza sulla differenza tra le due tipologie di fatture:

Fattura elettronica immediata: si tratta di una fattura la cui produzione coincide con l’effettuazione dell’operazione. Significa quindi che la data riportata dalla fattura è la stessa del giorno in cui è avvenuta la prestazione lavorativa. Per questa tipologia di fattura l’invio presso l’SDI deve avvenire entro 12 giorni dall’emissione (e conseguente effettuazione della prestazione).
Fattura elettronica differita: diverso il discorso per le fatture elettroniche differite, le quali possono essere inviate all’SdI entro il giorno 15 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione.

Questa tipologia di fattura è ammessa per i seguenti casi, come previsto dal comma 4 dell’articolo 21 del d.p.r. 633/1972:

– Quando vi è una cessione di beni per la quale la consegna e la spedizione avviene in più tranche, nei confronti della stessa persona fisica o giuridica, nell’arco dello stesso mese solare. In questi casi è possibile formulare una fattura elettronica differita che sia riepilogativa di tutte le transazioni avvenute nel mese. Ovviamente per correttezza vanno indicati i riferimenti ai documenti di consegna e alle rispettive date.

– Quando vi sono più prestazioni differite nel tempo. In questo caso è possibile fare una fattura elettronica differita, riportando comunque i dettagli delle prestazioni, nonché le date e le parti contraenti.